Ставки 20%, 10%, 5%, 7% – но один нюанс НДС ставит новичков в тупик
Для многих компаний и предпринимателей НДС остаётся одним из ключевых налогов. Он одновременно прост по логике и непрост по фактическому применению, потому что требует аккуратного учёта, понимания ставок и правильного оформления документов. В 2025 году правила не только сохранились, но и пополнились новыми нормами для организаций на упрощёнке. Чтобы работать с налогом без ошибок, важно понимать, кто обязан его платить, как рассчитывается сумма, в каких случаях применяется нулевая ставка и почему счёт-фактура остаётся главным подтверждением операции.
НДС считается косвенным налогом: государство получает его не напрямую от покупателя, но фактически именно он несёт расходы. Продавец включает налог в стоимость товара или услуги, а затем перечисляет собранные средства в бюджет. Разница между себестоимостью и продажной ценой формирует налогооблагаемую базу, а итоговая сумма зависит от ставки, установленной в Налоговом кодексе. Для бюджета страны это один из самых крупных источников доходов — на него приходится значительная часть поступлений.
Ставки НДС и их применение
Базовая ставка в 2025 году остаётся на уровне 20%. Для отдельных товаров и услуг действует пониженная ставка 10%. Некоторые операции облагаются по нулевой ставке — такая мера используется главным образом при экспорте и международных перевозках.
С 1 января 2025 года появились специальные ставки для предпринимателей и компаний на УСН:
- 5% — если доход за год не превышает 250 млн рублей.
- 7% — если доход составляет от 250 до 450 млн рублей.
При этом организации на упрощёнке вправе выбирать, использовать ли им льготные ставки или перейти на стандартные 20% и 10%. Это особенно важно для тех, кому нужны налоговые вычеты: при льготных ставках они недоступны.
В ряде случаев применяются расчётные ставки 10/110, 20/120, а также 16,67% и 9,09%. Они нужны для ситуаций, когда НДС не начисляется сверху цены, а уже включён в неё, например при получении предоплаты или при операциях, где налог извлекают из общей суммы.
Пониженная ставка 10% действует для социально значимых товаров: отдельных категорий продуктов, детских товаров, медикаментов и медицинских изделий, а также внутренних авиаперевозок (за исключением направлений, облагаемых по нулевой ставке). Перечень строго закреплён в НК РФ и правительственных документах.
Нулевая ставка применяется при экспортных операциях, реализации углеводородного сырья, международных перевозках и связанных с ними услугах. Подтверждающие документы подаются вместе с декларацией, и на их сбор отводится 180 дней после отгрузки.
Как устроена система уплаты НДС
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, за исключением тех, кто оформил освобождение по статье 145 НК РФ. Его можно получить, если выручка за последние три месяца не превысила 2 млн рублей. Освобождение действует год, и по истечении срока его можно продлить, если условия сохраняются.
Не уплачивают НДС самозанятые и компании на специальных режимах — например, на патенте или УСН, при условии что доход за год не превысил 60 млн рублей. Но если такие предприниматели выставляют клиентам счёт-фактуру с выделенным НДС, они становятся обязанными перечислить этот налог в бюджет в полном объёме.
Сравнение ставок и условий применения
| Ставка | Когда применяется | Особенности |
|---|---|---|
| 20% | базовые товары и услуги | стандартный расчёт НДС |
| 10% | социально значимые товары | строгий перечень НК РФ |
| 0% | экспорт, международные перевозки | обязательные подтверждающие документы |
| 5-7% | организации на УСН | вычеты недоступны |
| расчётные ставки | когда НДС включён в цену | налог извлекается из суммы |
Как рассчитать НДС
Расчёт зависит от того, начисляется ли налог поверх стоимости или должен быть выделен из общей суммы.
Когда НДС начисляется сверху, расчёт прост:
• при ставке 20% — цена x 20%;
• при ставке 10% — цена x 10%.
Если налог включён в стоимость, используют расчётные ставки:
• 20/120 — для товаров со ставкой 20%;
• 10/110 — для товаров по ставке 10%.
Ситуации, когда нужна расчётная ставка: получение аванса, применение цены "с НДС", корректировка договоров и любые операции, где налоговая база уже включает НДС.
А что если режим налогообложения меняется?
При переходе на другой налоговый режим предпринимателю может понадобиться восстановить ранее принятый к вычету НДС. Это актуально, например, при уходе на УСН или патент. Восстановлению подлежит налог по товарам, работам, услугам и основным средствам, которые после перехода перестают использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Для недвижимости применяется особое правило: восстановление происходит в течение десяти лет равными частями — по 1/10 каждый год. Если же объект полностью самортизирован или эксплуатируется более 15 лет, восстанавливать налог уже не нужно.
Плюсы и минусы системы НДС
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| гибкое налогообложение разных видов операций | сложность учёта и оформления документов |
| возможность применения нулевой ставки и вычетов | необходимость подтверждать каждую льготу |
| значимая поддержка экспорта | высокий объём отчётности |
| прозрачность расчётов для бизнеса | риск ошибок при оформлении счетов-фактур |
| развитая система контроля | сложность работы для малого бизнеса |
FAQ
Как понять, должна ли компания платить НДС?
Если организация работает на общей системе налогообложения или добровольно выставляет счета-фактуры с НДС, она обязана перечислять налог. Освобождение возможно только при соблюдении лимитов выручки и подаче уведомления в налоговую.
Как рассчитать НДС, если в цене уже учтён налог?
Используется расчётная ставка: 20/120 или 10/110. Она позволяет выделить сумму налога из общей стоимости, не меняя цену для покупателя.
Что лучше: работать с НДС или без него?
Если компания сотрудничает с крупными заказчиками, участвует в тендерах или занимает место в цепочке поставок, НДС почти всегда необходим. Малому бизнесу без партнёров-плательщиков НДС выгоднее спецрежимы.
Подписывайтесь на Экосевер
